Le passif d’une entreprise est composé de deux parties : capitaux propres et dettes.
Les capitaux propres regroupent : le capital, les réserves, le report à nouveau, le résultat de l’exercice.
Les dettes regroupent : les emprunts, les emprunts obligataires, les avances et acomptes reçus sur commande en cours, les dettes fournisseurs, les dettes fiscales et sociales, les dettes sur immobilisations, les autres dettes.
Le capital social : c’est la somme des ressources (parts sociales) apportées par les associés de l’entreprise au moment de la création et/ou au moment d’une augmentation du capital. C’est une dette de la société envers ses actionnaires ou ses associés.
Les réserves : ce sont des sommes gardées par l'entreprise. Elles ne sont ni distribuées en tant que dividendes ni intégrées dans le capital de l'entreprise.
Le report à nouveau positif : somme des bénéfices qui attendent une décision d'intégration aux réserves ou une décision de distribution aux actionnaires.
Le report à nouveau négatif : Le déficit de l'exercice en cours et les déficits des exercices antérieurs.
Le résultat de l’exercice : représente le bénéfice (+) ou la perte de l'exercice (-).
Les emprunts : regroupent tous les facilités de caisse et les crédits octroyés par les banques au profit de l'entreprise. (Crédit moyen long et court terme, facilité de caisse…).
Les emprunts obligataires : montant des emprunts constituaient suite à un appel public à l'épargne sur la base de l'émission des obligations ou tout autre instrument financier.
Les avances et acomptes reçus sur commande en cours : avances reçues des clients qui ont pour objet des travaux ou services non livrées.
Les dettes fournisseurs : regroupe le montant des dettes envers les fournisseurs. C'est-à-dire le montant des achats non encore réglés par l'entreprise.
Les dettes fiscales et sociales : regroupe les dettes envers l'administration fiscale, salaires, cotisations sociales...
Les dettes sur immobilisations : regroupe le montant des dettes envers les fournisseurs des immobilisations.
Les autres dettes : montant des dettes hors les dettes fiscales et sociales, les dettes envers les fournisseurs, et les dettes sur les immobilisations. Il peut s'agir par exemple de dettes envers les associés.
Cas pratique :
Exercice 15 : établir un bilan simple : Le gérant de la société CAP MECA vous présente des éléments comptables de son entreprise et il vous demande de voir la suite...
