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Traitement comptable et suivi des comptes clients


Documents de comptabilité (modèles et tableurs Excel,xls,xlsx)

Documents, modèles et tableurs Microsoft Excel et Libre Office. Calcul des heures de travail, état de rapprochement bancaire, compte de résultat, Modèle facture avec TVA, remise et acompte...

Nous allons traiter dans ce cours : l’enregistrement comptable des factures de vente, le règlement des factures de vente, la constatation d’une créance douteuse, la constatation d’une provision pour risque, la constatation d’une perte définitive,  reprise d’une provision.


Enregistrement comptable d’une facture de vente

La vente est enregistrée en générale par le crédit du compte clients et le débit d’un ou plusieurs comptes de la classe Produits et le compte de TVA (si elle facturée au client).

Cas pratique :

05-06 : L’entreprise JKL facture à son client ARTI (facture n°54): 1200 UM/TTC conseils juridique TVA 20%.

Comptabilisation de la facture n°54 plan comptable français :

Débit Crédit
411-Clients : 1 200 706-Prestations de services  : 1 000
44571-T.V.A. collectée : 200   
Comptabilisation de la facture n°54 du 05-06

Comptes équivalents plan comptable belge : 400 Clients, 705 Prestations de services

Règlement de la facture de vente par le client

Le 05-10 le client ARTI règle 50% de la facture n°54 par un virement bancaire.

Comptabilisation du règlement plan comptable français :

Débit Crédit
512-Banque : 600 411-Clients : 600 
Comptabilisation du règlement reçu par virement le 05-10 : (1200*50%)

Comptes équivalents plan comptable belge : 400 Clients, 550 Banque

Constatation d'une provision

Le client ARTI est en état de cessation de paiement, l'entreprise JKL décide de provisionner sa créance.

Comptabilisation d'une créance douteuse plan comptable français :

Débit Crédit
416-Clients douteux ou litigieux : 600 411-Clients : 600  
Clients douteux : (1200*50%)

Comptes équivalents plan comptable belge : 400 Clients, 407 Créances douteuses

Comptabilisation d'une provision plan comptable français :

Débit Crédit
68174-Dotations aux provisions pour dépréciation des actifs circulants - Créances : 500 491-Provisions pour dépréciation des comptes de clients : 500
Provision sur créance ARTI : (600/1.2) = 500, calcul du montant HT

Comptes équivalents plan comptable belge : 163 à 169 Provisions pour autres risques et charges, 637 Provisions pour autres risques et charges

Constatation d'une perte définitive

Le client ARTI est insolvable.

Comptabilisation de la perte définitive plan comptable français :

Débit Crédit
654-Pertes sur créances irrécouvrables : 500
44571-T.V.A. collectée : 100
416-Clients douteux ou litigieux : 600
Perte définitive : ((1200*50%)/1.2) = 500 HT, TVA 100

Comptes équivalents plan comptable belge : 407 Créances douteuses, 6470 Pertes sur créances

Reprise de provision plan comptable français :

Débit Crédit
491-Provisions pour dépréciation des comptes de clients : 500 78174. Reprises sur provisions pour dépréciation des actifs circulants - Créances : 500
Reprise de provision
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